|
Стр. 1
27 июля 2006 года N 137-ФЗ
___________________________________________________________________
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ И ЧАСТЬ ВТОРУЮ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В ОТДЕЛЬНЫЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ
С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ МЕР ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
Принят
Государственной Думой
7 июля 2006 года
Одобрен
Советом Федерации
14 июля 2006 года
(с изм., согл. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.
3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341;
2001, N 53, ст. 5016, 5026; 2002, N 1, ст. 2; 2003, N 22, ст.
2066; N 23, ст. 2174; N 27, ст. 2700; N 28, ст. 2873; N 52, ст.
5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 45, ст. 4377; 2005,
N 45, ст. 4585; 2006, N 6, ст. 636) следующие изменения:
1) в статье 1:
а) в наименовании слова "местного самоуправления" заменить
словами "муниципальных образований";
б) в пункте 2:
в абзаце первом слова ", взимаемых в федеральный бюджет"
исключить;
в подпункте 3 слова "введенных налогов и сборов" заменить
словами "введенных налогов", слова "местных налогов и сборов"
заменить словами "местных налогов";
в) в пункте 4 слова "из законов о налогах и сборах" заменить
словами "из законов о налогах";
г) в пункте 5 слово "органов" исключить;
2) в статье 4:
а) в наименовании слова "акты федеральных" заменить словами
"акты Правительства Российской Федерации, федеральных";
б) в пункте 1 слова "Федеральные органы" заменить словами
"Правительство Российской Федерации, федеральные органы";
3) в статье 5:
а) в абзаце третьем пункта 1 слова "акты представительных
органов местного самоуправления" заменить словами "нормативные
правовые акты представительных органов муниципальных образований",
слова "и (или) сборы" исключить;
б) в пункте 5 слова ", регулирующие порядок взимания налогов,
подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную
границу Российской Федерации" заменить словами "о налогах и сборах
федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной
власти субъектов Российской Федерации, органов местного
самоуправления";
4) в подпункте 3 пункта 1 статьи 6 слово "изменяет" заменить
словами "вводит обязанности, не предусмотренные настоящим
Кодексом, или изменяет";
5) статью 6.1 изложить в следующей редакции:
"Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных
законодательством о налогах и сборах
1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах,
определяются календарной датой, указанием на событие, которое
должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть
совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами,
кварталами, месяцами или днями.
2. Течение срока начинается на следующий день после календарной
даты или наступления события (совершения действия), которым
определено его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего года срока.
При этом годом (за исключением календарного года) признается
любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день
последнего месяца срока.
При этом квартал считается равным трем календарным месяцам,
отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц
и число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет
соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого
месяца.
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если
срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем
считается день, который не признается в соответствии с
законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим
праздничным днем.
7. В случаях, когда последний день срока приходится на день,
признаваемый в соответствии с законодательством Российской
Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем
окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
8. Действие, для совершения которого установлен срок, может
быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию
связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается
пропущенным.";
6) пункты 5 и 7 статьи 9 признать утратившими силу;
7) в наименовании статьи 10 слова "налоговых правонарушениях"
заменить словами "нарушениях законодательства о налогах и сборах";
8) в пункте 2 статьи 11:
а) абзац первый после слова "Кодекса" дополнить словами "и иных
актов законодательства о налогах и сборах";
б) в абзаце втором слова "их филиалы и представительства"
заменить словами "филиалы и представительства указанных
иностранных лиц и международных организаций";
в) в абзаце четвертом слова "а также частные нотариусы,
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты" заменить словами "главы
крестьянских (фермерских) хозяйств";
г) абзацы пятый, седьмой и восьмой признать утратившими силу;
д) абзац десятый дополнить словами ", нотариусов, занимающихся
частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты";
е) дополнить новыми абзацами одиннадцатым и двенадцатым
следующего содержания:
"лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального
казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение
лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации;
счета Федерального казначейства - счета, открытые
территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные
для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной
системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации;";
ж) абзацы одиннадцатый и двенадцатый считать соответственно
абзацами тринадцатым и четырнадцатым;
з) абзац тринадцатый считать абзацем пятнадцатым и в нем слова
"в налоговом органе по месту нахождения" заменить словами "в
налоговом органе соответственно по месту нахождения";
и) абзацы четырнадцатый - шестнадцатый считать соответственно
абзацами шестнадцатым - восемнадцатым;
к) абзац семнадцатый считать абзацем девятнадцатым и в нем
слово "подразделение;" заменить словами "подразделение. При
отсутствии у физического лица места жительства на территории
Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей
настоящего Кодекса место жительства может определяться по месту
пребывания физического лица. При этом местом пребывания
физического лица признается место, где физическое лицо проживает
временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской
Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера
дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по
месту пребывания в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации";
л) абзацы восемнадцатый и девятнадцатый считать соответственно
абзацами двадцатым и двадцать первым;
м) дополнить абзацем следующего содержания:
"учетная политика для целей налогообложения - выбранная
налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом
способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их
признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых
для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщика.";
н) дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в
отношении банков, распространяются на Центральный банк Российской
Федерации.";
9) в статье 16 слова "и отмене" заменить словами "и прекращении
действия";
10) в пункте 1 статьи 21:
а) в подпункте 1 слова "налоговой отчетности" заменить словами
"налоговых деклараций (расчетов)";
б) в подпункте 2 слова "от финансовых органов в субъектах"
заменить словами "от финансовых органов субъектов", слова "и
органов местного самоуправления" заменить словами "и муниципальных
образований", слова "органов местного самоуправления" заменить
словами "муниципальных образований";
в) в подпункте 4 слова ", налоговый кредит" исключить;
г) в подпункте 6 слова "в налоговых правоотношениях" заменить
словами "в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
сборах,";
д) подпункт 10 после слов "налоговых органов" дополнить словами
"и иных уполномоченных органов";
е) подпункт 13 изложить в следующей редакции:
"13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;";
ж) подпункт 14 изложить в следующей редакции:
"14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных
незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями
(бездействием) их должностных лиц;";
з) дополнить подпунктом 15 следующего содержания:
"15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой
проверки или иных актов налоговых органов в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом.";
11) абзацы первый и второй пункта 2 статьи 22 после слова
"налогоплательщиков" дополнить словами "(плательщиков сборов)";
12) статью 23 изложить в следующей редакции:
"Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков
сборов)
1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность
предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов)
и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по
месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального
предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой,
адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового
органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую
отчетность в соответствии с требованиями, установленными
Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением
случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным
законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от
ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в
случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом,
документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об
устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и
сборах, а также не препятствовать законной деятельности
должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих
служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных
бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых
для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов,
подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для
организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату
(удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о
налогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные
предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1
настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган
соответственно по месту нахождения организации, месту жительства
индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в
течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о
счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных
организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала
такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на
территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня
создания обособленного подразделения или прекращения деятельности
организации через обособленное подразделение (закрытия
обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в
налоговый орган по месту нахождения организации;
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех
дней со дня принятия такого решения.
3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в
налоговый орган по месту своего жительства об открытии (закрытии)
счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной
деятельности.
4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные
сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным
законодательством Российской Федерации.";
13) в статье 24:
а) в пункте 1 слова "в соответствующий бюджет (внебюджетный
фонд) налогов" заменить словами "налогов в бюджетную систему
Российской Федерации";
б) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:
"Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в
соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.";
в) в пункте 3:
в подпункте 1 слова "средств, выплачиваемых налогоплательщикам,
и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие
налоги" заменить словами "денежных средств, выплачиваемых
налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующие счета Федерального
казначейства";
подпункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:
"2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета
о невозможности удержать налог и о сумме задолженности
налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому
агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам
доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную
систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому
налогоплательщику;";
дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
"5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов,
необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.";
14) статью 25 признать утратившей силу;
15) в первом предложении пункта 1 статьи 30 слова "внесения в
соответствующий бюджет" заменить словами "уплаты (перечисления) в
бюджетную систему Российской Федерации";
16) статью 31 изложить в следующей редакции:
"Статья 31. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и
сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента документы по формам, установленным государственными
органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями
для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов,
сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления
и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов,
сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых
проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что
эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых
агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и
перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой
проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими
законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест
на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса,
осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения
инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате
налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации,
расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных
налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц налогового органа к осмотру производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с
содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение
более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета
налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета
объектов налогообложения или ведения учета с нарушением
установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить
налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей устранения выявленных
нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать
выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания
со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов,
пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему
Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для
проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право
осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды
иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые
правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или)
муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка
по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после
получения решения налогового органа о приостановлении операций, в
результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом
недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом
кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права,
предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять
решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия
указанных решений законодательству о налогах и сборах.";
17) статью 32 изложить в следующей редакции:
"Статья 32. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических
лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о
действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах
и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,
порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и
обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а
также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и
разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства
финансов Российской Федерации по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о
реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а
также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и
налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и
иные сведения, необходимые для заполнения поручений на
перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему
Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику
сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне
взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять
оформленные на основании этих решений поручения соответствующим
территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и
осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных
налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или
налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения
налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате
налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или
налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов
указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании
данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня
поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных
налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым
органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности,
предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока
исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик
(плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном
требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт
совершения нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в
течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить
материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела.";
18) в пункте 3 статьи 33 слова "налоговых правоотношений"
заменить словами "отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах";
19) в статье 34.2:
а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные
разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам по вопросам применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам
и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков,
налоговых агентов, а также порядок их заполнения.";
б) в пункте 2 слова "Органы исполнительной власти субъектов
Российской Федерации и органы местного самоуправления,
уполномоченные в области финансов" заменить словами "Финансовые
органы субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований", после слов "дают письменные разъяснения" дополнить
словами "налогоплательщикам и налоговым агентам", слова "органов
местного самоуправления" заменить словами "муниципальных
образований";
в) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые
органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение
двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По
решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего
финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более
чем на один месяц.";
20) абзацы первый и второй пункта 1 статьи 35 после слова
"налогоплательщикам" дополнить словами ", плательщикам сборов и
налоговым агентам";
21) абзацы первый и второй пункта 1 статьи 37 после слова
"налогоплательщикам" дополнить словами ", плательщикам сборов и
налоговым агентам";
22) абзац первый пункта 1 статьи 38 изложить в следующей
редакции:
"1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг),
имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее
стоимостную, количественную или физическую характеристику, с
наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает
возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.";
23) в статье 41 слово "(доход)" и слова ", "Налог на доходы от
капитала" исключить;
24) в пункте 3 статьи 44:
а) подпункт 2 признать утратившим силу;
б) в подпункте 3 слово "налогоплательщика" заменить словами
"физического лица - налогоплательщика", после слова "погашается"
дополнить словом "наследниками", дополнить словами ", в порядке,
установленном гражданским законодательством Российской Федерации
для оплаты наследниками долгов наследодателя";
в) в подпункте 4 слова "ликвидационной комиссией" исключить,
слова "бюджетами (внебюджетными фондами)" заменить словами
"бюджетной системой Российской Федерации";
г) дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
"5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми
законодательство о налогах и сборах связывает прекращение
обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.";
25) статью 45 изложить в следующей редакции:
"Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность
по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога
досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате
налога является основанием для направления налоговым органом или
таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный
срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального
предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями
46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица,
не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в
порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за
организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), с соответствующих основных
(преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях,
когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые
товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ
(предприятий), а также за организациями, являющимися в
соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
основными (преобладающими, участвующими) обществами
(предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий),
когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары
(работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ
(предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их
обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым
органом юридической квалификации сделки, совершенной таким
налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого
налогоплательщика.
3. Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей
статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства денежных средств со счета
налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного
денежного остатка на день платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой
открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих
денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной
администрации либо в организацию федеральной почтовой связи
наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с
настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или
сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения
обязанности по уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если
обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств
налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на
налогового агента.
4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в
следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком
налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление
соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской
Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт
лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным
уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых
счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление
соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской
Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией
федеральной почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу
наличных денежных средств, принятых для их перечисления в
бюджетную систему Российской Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на
перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и
наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой
суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий
счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган
Федерального казначейства, иной уполномоченный орган,
осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на
перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот
налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые
предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в
первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет
достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской
Федерации.
6. Неисполнение обязанности по уплате налога является
основанием для применения мер принудительного исполнения
обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с
правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с
Центральным банком Российской Федерации.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении
поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления
этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик
вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о
допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату
им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность
платежа, налоговый период или статус плательщика.
По предложению налогового органа или налогоплательщика может
быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком
налогов. Результаты сверки оформляются актом, который
подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным
лицом налогового органа.
Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения
налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном
носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию
указанного поручения в течение пяти дней со дня получения
требования налогового органа.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании
заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных
налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка
проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении
платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет
пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его
фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия
налоговым органом решения об уточнении платежа.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на
плательщиков сборов и налоговых агентов.";
26) статью 46 изложить в следующей редакции:
"Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за
счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика
сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или
налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в
банках
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный
срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном
порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в банках.
2. Взыскание налога производится по решению налогового органа
(далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления
в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя,
поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную
систему Российской Федерации необходимых денежных средств со
счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя.
3. Решение о взыскании принимается после истечения срока,
установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух
месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании,
принятое после истечения указанного срока, считается
недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый
орган может обратиться в суд с иском о взыскании с
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы
налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев
после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может
быть восстановлен судом.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного
решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании
налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи
иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о
взыскании направляется по почте заказным письмом и считается
полученным по истечении шести дней со дня направления заказного
письма.
4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в
бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в
котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, в течение одного
месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному
исполнению банком в очередности, установленной гражданским
законодательством Российской Федерации.
5. Поручение налогового органа на перечисление налога должно
содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с
которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму,
подлежащую перечислению.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных
(текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах
- с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя.
Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа
в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации,
установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств,
находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа одновременно с поручением
налогового органа на перечисление налога направляет поручение
банку на продажу не позднее следующего дня валюты
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей
иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика
(налогового агента).
Не производится взыскание налога с депозитного счета
налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия
депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый
орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении
срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного
счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового
агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в
этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.
6. Поручение налогового органа на перечисление налога
исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего
за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога
производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных
дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если
это не нарушает порядок очередности платежей, установленный
гражданским законодательством Российской Федерации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения
налогового органа на перечисление налога такое поручение
исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не
позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого
такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух
операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на
валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей,
установленный гражданским законодательством Российской Федерации.
7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на
счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о
счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать
налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя в
соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено
в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего
Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя в банках.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
пеней за несвоевременную уплату налога.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.";
27) в статье 47:
а) в пункте 1:
|
