Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на
величину расходов), обратилась в арбитражный суд с иском о
взыскании с третьего лица, допустившего повреждение ее имущества,
сумм, необходимых для восстановления этого имущества и проведения
его текущего ремонта.
Облагаются ли единым налогом данные суммы, если организация их
получила по решению суда?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 мая 2004 г. N 21-09/34935
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ организации,
применяющие упрощенную систему, при определении объекта
налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации
имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со
статьей 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
статьей 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения организации не
учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами
признаются, в частности, доходы в виде признанных или подлежащих
уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную
силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных
обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.
В соответствии с разделом 4 Методических рекомендаций по
применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй
Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС
России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, при применении положений
пункта 3 статьи 250 НК РФ необходимо руководствоваться
определением убытков, приведенным в ГК РФ.
В пункте 2 статьи 15 ГК РФ названы два вида убытков: реальный
ущерб и упущенная выгода. В состав реального ущерба включаются:
- расходы, которые реально произведены к моменту предъявления
иска о возмещении убытков;
- расходы, которые будут произведены для восстановления
нарушенного права, то есть будущие расходы;
- утрата или повреждение имущества (в этом случае лицо, право
которого нарушено, также производит расходы, например на
проведение ремонта поврежденного имущества).
Таким образом, денежные средства, взысканные в судебном порядке
с должника и являющиеся возмещением реального ущерба, являются
внереализационными доходами организации. Следовательно, они
учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев
|
