Вопрос: Физическое лицо получило в наследство 1/3 доли
квартиры. Имеет ли оно право получить имущественный налоговый
вычет при продаже квартиры, если доля в собственности находилась
менее трех лет?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 июля 2007 г. N 28-10/067834@
В подпункте 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что
доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, которое
находится в РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
На основании статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом
налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками
от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. В свою
очередь у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ,
такие доходы подлежат налогообложению по ставке 30%.
В соответствии с положениями абзаца 1 пункта 3 статьи 210 НК
РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка
налогообложения 13%, налоговая база определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных
на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221
Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ
налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные
жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и
долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом
1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от
продажи иного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и
земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика три года и более, а также при
продаже иного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
В подпункте 2 статьи 220 НК РФ определено, что имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления при подаче им налоговой декларации в
налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового
периода.
Таким образом, в случае продажи доли квартиры, находившейся в
собственности налогоплательщика на момент продажи менее трех лет,
он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в
размере дохода, полученного от реализации данной недвижимости, но
не более 1000000 руб.
При этом в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ физические
лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим
лицам на праве собственности, обязаны не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом),
представить в налоговый орган по месту своего учета
соответствующую налоговую декларацию. Обратите внимание: налоговая
декларация представляется в налоговый орган в указанные сроки
независимо от наличия или отсутствия у налогоплательщика
обязанности по уплате НДФЛ. Кроме того, не позднее 15 июля того же
года они обязаны самостоятельно уплатить исчисленную сумму налога
в соответствующий бюджет.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
|
