УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 24 февраля 2004 г. N 21-09/11361
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения, имеет на балансе застрахованный автомобиль.
Страховка на текущий год оплачена в конце прошлого года. Каким
образом включать в расходы стоимость страховки?
Ответ:
В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта
налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему
налогообложения, уменьшает полученные доходы на расходы на
обязательное страхование работников и имущества, включая страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, производимые в
соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные
расходы принимаются при условии их соответствия критериям,
указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть расходы должны быть
обоснованными и документально подтвержденными.
Кроме того, согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на
обязательное страхование работников и имущества принимаются
применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на
прибыль организаций ст. 263 НК РФ, и в соответствии с п. 2 ст.
346.17 признаются после их фактической оплаты.
В соответствии с п. 2 ст. 263 НК РФ расходы по обязательным
видам страхования (установленные законодательством Российской
Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах
страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством
Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В
случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному
страхованию включаются в состав прочих расходов в размере
фактических затрат.
Объекты, подлежащие обязательному страхованию гражданской
ответственности владельцев транспортных средств, и риски, от
которых эти объекты должны быть застрахованы, определены
Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном
страховании гражданской ответственности владельцев транспортных
средств".
Структура страховых тарифов и порядок их применения
страховщиками при определении страховой премии установлены
постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.2003 N
264 "Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию
гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их
структуры и порядка применения страховщиками при определении
страховой премии".
В связи с этим расходы на обязательное страхование гражданской
ответственности, понесенные организацией в соответствии с
указанным Федеральным законом и оплаченные в конце прошлого года,
подлежат включению в состав расходов налогоплательщиков,
применяющих упрощенную систему налогообложения, при исчислении
налоговой базы за прошедший год.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
|
