|
Стр. 1
ОтмененО - ПИСЬМО ЦБ РФ ОТ 10.02.2006 N 19-Т
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ" <*>
--------------------------------
<*> Согласно письму Минюста России N 07/13258-ЮД от 25 декабря
2003 г. не нуждается в государственной регистрации.
Центральный банк Российской Федерации направляет для
руководства и использования в работе Методические рекомендации "О
порядке составления и представления кредитными организациями
финансовой отчетности" и просит довести их до подведомственных
учреждений Банка России и кредитных организаций.
Председатель
Банка России
С.М.ИГНАТЬЕВ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными
организациями Банк России предлагает использовать Методические
рекомендации о порядке составления и представления кредитными
организациями финансовой отчетности в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО),
разработанными Комитетом по Международным стандартам финансовой
отчетности.
Глава 1. Общие положения
1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с
МСФО на базе российской бухгалтерской отчетности кредитные
организации используют метод трансформации (далее - метод
трансформации), то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках, вносят необходимые
корректировки и применяют профессиональные суждения.
1.2. Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
- баланс на отчетную дату;
- отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
- отчет о движении денежных средств за отчетный период;
- отчет об изменениях собственных средств (капитала) за
отчетный период;
- примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы
учетной политики по составлению финансовой отчетности.
1.3. Орган управления кредитной организации, в компетенцию
которого входит утверждение учетной политики, утверждает учетную
политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с
МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой
отчетности.
1.4. Для составления финансовой отчетности в соответствии с
МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления
финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения
финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости
перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и
отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные
суждения (профессиональные мнения ответственных лиц кредитной
организации, сформированные на базе объективной интерпретации
имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной
организации в соответствии с требованиями МСФО), а также порядок
хранения указанной документации в течение сроков, установленных
для российской отчетности в соответствии с законодательством
Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка
России.
1.4.1. Регламент предусматривает:
- ответственных лиц кредитной организации, которым
руководитель кредитной организации предоставляет право формировать
профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности
кредитной организации и осуществлять основанные на этих
профессиональных суждениях корректировки к российской
бухгалтерской отчетности;
- должностных лиц из числа руководителей кредитной
организации, которые обязаны проводить проверку объективности
сформированных профессиональных суждений, и выполненных на основе
этих суждений корректировок к российской бухгалтерской отчетности;
- подразделение кредитной организации, ответственное за
обобщение всех корректировок к российской бухгалтерской
отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной
организации, а также должностных лиц кредитной организации,
осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок
к российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки
финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
- порядок оформления, визирования, утверждения, подписания,
хранения документации, включая ведомости перегруппировки,
профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных
суждениях корректировок к российской бухгалтерской отчетности, а
также других корректировок, включенных в финансовую отчетность
кредитной организации в соответствии с МСФО;
- подписание финансовой отчетности кредитных организаций
руководителем и главным бухгалтером, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными
актами Банка России, несут ответственность за достоверность
финансовой отчетности.
Глава 2. Применение стандартов МСФО
В соответствии с МСФО финансовая отчетность считается
составленной, если использованы все стандарты, действующие на
начало отчетного периода, за который составляется финансовая
отчетность.
Глава 3. Структура и содержание форм финансовой
отчетности и примечаний к ней
3.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности
в соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной
консолидированной финансовой отчетности, подготовленной в
соответствии с МСФО (далее - Иллюстративная финансовая отчетность
в соответствии с МСФО), изложенные в Приложении 1 к настоящим
Методическим рекомендациям.
Примерные формы финансовой отчетности в соответствии с МСФО
могут быть изменены кредитной организацией для обеспечения
наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в
соответствии с МСФО, структуры и специфики операций кредитной
организации, объема совершаемых операций, например, путем:
- введения дополнительных статей финансовой отчетности по
операциям, размер и характер которых, исходя из принципа
существенности, таков, что их отдельное представление в финансовой
отчетности повысит прозрачность и качество информации,
представленной в данной финансовой отчетности, а также будет
способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности
пользователями;
- исключения либо объединения отдельных статей финансовой
отчетности кредитной организации вследствие отсутствия либо
несущественности объемов отдельных операций для обеспечения
адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
3.2. В примечания к финансовой отчетности включается
существенная, полная и наиболее полезная информация для
пользователей финансовой отчетности кредитной организации.
В частности:
- описание характера операций и основной деятельности
кредитной организации, справочная информация о кредитной
организации, включая количество работающих по состоянию на конец
отчетного периода или среднее количество работающих за отчетный
период. В случае если кредитная организация является дочерней или
зависимой по отношению к другой компании, то в примечаниях
указывается наименование и местонахождение материнской (головной)
организации и т.д. (данная информация излагается в Примечании 1
"Основная деятельность Группы" Иллюстративной финансовой
отчетности в соответствии с МСФО);
- вспомогательная (дополнительная) информация, которая не
представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для
восприятия финансовой отчетности пользователями (например,
характеристика экономической ситуации в стране (странах) или
регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность
кредитная организация (данная информация излагается в Примечании 2
"Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою
деятельность" Иллюстративной финансовой отчетности в соответствии
с МСФО);
- констатация соответствия составленной финансовой отчетности
требованиям МСФО, информация об основах подготовки финансовой
отчетности, в том числе конкретная основа для подготовки
финансовой отчетности (например, представленная финансовая
отчетность является неконсолидированной или консолидированной)
(данная информация излагается в Примечании 3 "Основы представления
отчетности" Иллюстративной финансовой отчетности в соответствии с
МСФО);
- принципы учетной политики, принятые кредитной организацией
для целей подготовки финансовой отчетности и основанные на
утвержденной учетной политике по подготовке и составлению
финансовой отчетности по МСФО (данная информация излагается в
Примечании 4 "Принципы учетной политики" Иллюстративной финансовой
отчетности в соответствии с МСФО);
- дополнительная аналитическая информация по всем существенным
статьям баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении
денежных средств и отчета об изменении собственных средств
(капитала) в соответствии с требованиями МСФО;
- характеристика деятельности кредитной организации по
сегментам в соответствии с требованиями МСФО 14 "Сегментная
отчетность";
- описание деятельности кредитной организации по управлению
финансовыми рисками, в том числе кредитным, рыночным, страновым,
валютным, ликвидности, процентной ставки;
- описание условных обязательств кредитной организации и
операций с производными финансовыми инструментами. В данном
примечании раскрывается информация: о текущих и возможных судебных
разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера,
а также связанных с финансированием капитальных вложений и
операционной арендой; операциях с производными финансовыми
инструментами; операциях с активами, находящимися на ответственном
хранении, в залоге и т.д.;
- информация о справедливой стоимости финансовых инструментов,
определяемая в соответствии с требованиями МСФО 39 "Финансовые
инструменты: признание и оценка";
- информация об операциях со связанными сторонами в
соответствии с требованиями МСФО 24 "Раскрытие информации о
связанных сторонах";
- информация о существенных событиях, происшедших после
отчетной даты, но до даты подписания финансовой отчетности
руководством кредитной организации и заключения аудиторской
организации;
- другая существенная информация о деятельности кредитной
организации в отчетном периоде.
Примеры Примечаний к финансовой отчетности, включая Принципы
учетной политики, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности
по МСФО.
Глава 4. Составление финансовой отчетности
4.1. При подготовке финансовой отчетности кредитными
организациями применяется метод трансформации в соответствии с
учетной политикой, принятой для целей подготовки финансовой
отчетности в соответствии с МСФО.
4.2. Метод трансформации состоит из следующих этапов:
4.2.1. Первый этап представляет собой перегруппировку статей
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, исходя из
экономической сущности активов, обязательств, собственных средств,
доходов и расходов кредитной организации для приведения их в
соответствие с требованиями МСФО. Рекомендуемые алгоритмы
перегруппировки статей баланса и отчета о прибылях и убытках
приведены в Приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.2.2. Второй этап состоит в определении перечня необходимых
корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках для приведения их в соответствие с требованиями МСФО, в
том числе на основе профессиональных суждений руководства
кредитной организации в целях:
- корректировки временных (отчетных) периодов, в которые были
совершены операции либо образовались рассматриваемые активы,
обязательства, источники собственных средств, доходы и расходы;
- оценки активов, обязательств, собственных средств, доходов и
расходов кредитной организации в соответствии с МСФО.
Примерный Перечень возможных корректировок кредитной
организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках
методом трансформации приведен в Приложении 3 к настоящим
Методическим рекомендациям.
4.2.3. Третий этап метода трансформации включает процедуру
расчета сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о
прибылях и убытках для приведения их в соответствие с требованиями
МСФО.
4.3. Кредитным организациям необходимо формировать Отчет о
движении денежных средств с использованием разработочных
вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в
Приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе
данных баланса и отчета о прибылях и убытках, подготовленных в
соответствии с требованиями МСФО.
4.4. Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально
составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
4.5. Кредитные организации, впервые составляющие финансовую
отчетность в соответствии с МСФО, за отчетные периоды,
начинающиеся с 1 января 2004 года и заканчивающиеся 30 сентября
2004 года и 31 декабря 2004 года, могут не включать в свою
финансовую отчетность сравнительные данные за соответствующие
предыдущие отчетные периоды, начинавшиеся 1 января 2003 года и
закончившиеся 30 сентября 2003 года и 31 декабря 2003 года.
4.6. Кредитные организации, ранее составлявшие финансовую
отчетность в соответствии с МСФО, за отчетные периоды, начавшиеся
до 1 января 2004 года, составляют финансовую отчетность в
соответствии с МСФО 1 "Представление финансовой отчетности" и
утвержденной учетной политикой.
4.7. В случае если кредитная организация контролирует
деятельность других юридических лиц и/или владеет акциями (долями
в уставном капитале) данных юридических лиц, то рекомендуется
установить, являются ли данные юридические лица дочерними или
зависимыми (ассоциированными) компаниями для данной кредитной
организации (в соответствии с требованиями МСФО 27 "Сводная
финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании", 28
"Учет инвестиций в ассоциированные компании").
В случае если данные юридические лица являются дочерними или
зависимыми (ассоциированными) компаниями для данной кредитной
организации в соответствии с положениями вышеназванных стандартов,
кредитной организацией подготавливается и представляется
неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии МСФО как
самостоятельного юридического лица, а также консолидированная
финансовая отчетность в соответствии МСФО группы, в которой
кредитная организация является материнской.
Глава 5. Аудит финансовой отчетности
Годовая финансовая отчетность за отчетный период, начинающийся
1 января 2004 года и заканчивающийся 31 декабря 2004 года,
подтверждается аудиторской организацией в соответствии со статьей
7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст.
3422; 2001, N 51, ст. 4829) и статьей 42 Федерального закона "О
банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных
депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357;
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.
492; 2001, N 26, ст. 2586). Рекомендации по отбору аудиторской
организации для проведения аудита финансовой отчетности кредитной
организации в соответствии МСФО приведены в Приложении 5 к
настоящим Методическим рекомендациям. Аудиторское заключение,
выражающее в установленной форме мнение о достоверности финансовой
отчетности, представляется вместе с финансовой отчетностью.
Глава 6. Публикация финансовой отчетности
Кредитные организации до особых указаний Банка России
самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе
публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО,
подтвержденной аудиторской организацией.
Банк России рекомендует кредитным организациям публиковать
финансовую отчетность, подготовленную в соответствии МСФО,
подтвержденную аудиторской организацией, в отдельных публикациях,
средствах массовой информации, в глобальной сети Интернет и т.д.
Глава 7. Представление и использование
финансовой отчетности
7.1. Финансовая отчетность представляется кредитными
организациями в территориальные учреждения Банка России в
соответствии со сроками, установленными п. 3 Указания Банка России
от 25 декабря 2003 года N 1363-У.
7.2. В течение 2004 и 2005 годов финансовая отчетность
кредитных организаций, подготовленная в соответствии с МСФО, будет
использоваться:
- Банком России - для осуществления анализа деятельности
кредитных организаций при выполнении надзорных функций;
- руководством кредитных организаций - для целей анализа
результатов деятельности кредитных организаций.
Глава 8. Обучение специалистов кредитных организаций
Банк России рекомендует кредитным организациям организовать
обучение соответствующих категорий специалистов, занимающихся
составлением финансовой отчетности в соответствии МСФО,
теоретическим основам МСФО и практическим навыкам их применения.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и
представления кредитными
организациями
финансовой отчетности"
от 25 декабря 2003 г. N 181-Т
ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ,
ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>
--------------------------------
<*> Пример приведен для составления консолидированной
финансовой отчетности, которая учитывает полное применение
международных стандартов.
Применяется также для неконсолидированной финансовой
отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной
отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных
организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или
дополнен.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 2002 года.
При введении новых стандартов они должны быть применены при
составлении финансовой отчетности.
Цифры в первой колонке примера (ХХрNN(а)) обозначают: номер
стандарта (ХХ), параграф (р), номер параграфа (NN), подпараграф
(а).
Группа АБВ Банка
Консолидированная финансовая отчетность
------------------------------------------------------------------
Содержание
Консолидированный баланс
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Консолидированный отчет о движении денежных средств
Консолидированный отчет об изменении собственных средств
акционеров
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
1. Основная деятельность Группы
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою
деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Торговые ценные бумаги
7. Средства в других банках
8. Кредиты и авансы клиентам
9. Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
10. Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированную компанию
12. Гудвил, связанный с приобретением дочерних компаний
13. Наращенные процентные доходы и прочие активы
14. Основные средства
15. Средства других банков
16. Средства клиентов
17. Выпущенные долговые ценные бумаги
18. Прочие заемные средства
19. Наращенные процентные расходы и прочие обязательства
20. Доля меньшинства
21. Уставный капитал
22. Эмиссионный доход
23. Накопленный дефицит/[Нераспределенная прибыль]
24. Процентные доходы и расходы
25. Комиссионные доходы и расходы
26. Операционные расходы
27. Налоги на прибыль
28. Прибыль/[Убыток] на акцию
29. Дивиденды
30. Сегментный анализ
31. Управление финансовыми рисками
32. Условные обязательства и производные финансовые инструменты
33. Справедливая стоимость финансовых инструментов
34. Операции со связанными сторонами
35. Основные дочерние компании, включенные в консолидированную
финансовую отчетность
36. Приобретения и выбытия
37. События после отчетной даты
Группа АБВ Банк
Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2002 года
(в тысячах российских рублей, выраженных с учетом покупательной
способности российского рубля на 31 декабря 2002 года, если не
указано иначе - Примечание 3)
------------------------------------------------------------------
30р18,19 Примечание 2002 2001
---------------------------------------------------------
1p66,67
Активы
30p19 Денежные средства и их
эквиваленты 5
30p19 Обязательные резервы на счетах
в Центральном банке Российской
Федерации
30p19 Торговые ценные бумаги 6
30p19 Средства в других банках 7
30p19 Кредиты и авансы клиентам 8
30p19 Инвестиционные ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи 9
30p19 Инвестиционные ценные бумаги,
удерживаемые до погашения 10
28p28 Инвестиции в ассоциированные
компании 11
1p66 (b) Гудвил от приобретения дочерних
компаний 12
1p66 (i) Наращенные процентные доходы
и прочие активы <**> 13
12p69 Отложенный налоговый актив 27
1p66 (a) Основные средства 14
---------------------------------------------------------
Итого активов
---------------------------------------------------------
Обязательства
---------------------------------------------------------
30p19 Средства других банков 15
30p19 Средства клиентов 16
30p19 Выпущенные долговые ценные бумаги 17
30p19 Прочие заемные средства 18
1p69 Наращенные процентные расходы
и прочие обязательства <**> 19
12p69 Отложенное налоговое обязательство 27
---------------------------------------------------------
Итого обязательств
---------------------------------------------------------
27p26 Доля меньшинства 20
---------------------------------------------------------
1p66 (m) Собственные средства/[Дефицит
собственных средств] акционеров
1p73 (e) Уставный капитал <*> 21
1p73 (e) Эмиссионный доход 22
1p73 (e) Фонд переоценки по справедливой
стоимости инвестиционных ценных
бумаг, имеющихся в наличии
для продажи 9
1p73 (e) Фонд переоценки основных средств 14
1p73 (e) Фонд накопленных курсовых разниц
1p73 (e) (Накопленный дефицит)/
Нераспределенная прибыль 23
---------------------------------------------------------
Итого собственных средств/(дефицит собственных средств)
акционеров
---------------------------------------------------------
Итого обязательств и собственных средств/(дефицита
собственных средств) акционеров
---------------------------------------------------------
10p16 Утверждено Советом Директоров и подписано от имени
Совета Директоров "__" __________ 2003 года.
1p67 [Если какая-либо статья, которая не была выделена в
консолидированном балансе отдельной строкой, является
значительной для Группы, следует рассмотреть
необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в
консолидированном балансе, как правило, подлежат статьи,
превышающие 10% от общей суммы активов Группы.]
1p67 * Если собственные акции, выкупленные у акционеров,
составляют существенную долю уставного капитала, следует
рассмотреть возможность их включения в консолидированный
баланс отдельной строкой.
39p116 ** При расчете наращенных процентных доходов/расходов
необходимо принять во внимание МСФО39 параграф 116.
Примечания на страницах с 15-й по 67-ю составляют неотъемлемую
часть данной консолидированной финансовой отчетности.
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся
31 декабря 2002 года
(в тысячах российских рублей, выраженных с учетом покупательной
способности российского рубля на 31 декабря 2002 года, если не
указано иначе - Примечание 3)
------------------------------------------------------------------
30р9 Примечание 2002 2001
--------------------------------------------------------
1p75,77
30p10 Процентные доходы 24
30p10 Процентные расходы 24
--------------------------------------------------------
Чистые процентные доходы/(отрицательная процентная
маржа)
--------------------------------------------------------
30p10 Резерв под обесценение кредитов 7, 8
39p111
--------------------------------------------------------
Чистые процентные доходы/(отрицательная процентная
маржа) после создания резерва под обесценение кредитов
30p10 Доходы за вычетом расходов
по операциям с торговыми ценными
бумагами
39p170 (c) Доходы за вычетом расходов
по операциям с инвестиционными
ценными бумагами, имеющимися
в наличии для продажи
30p10 Доходы за вычетом расходов
по операциям с иностранной
валютой
30p10 Доходы за вычетом расходов
от переоценки иностранной
валюты <*>
30p10 Комиссионные доходы 25
30p10 Комиссионные расходы 25
39p66 Доходы/(расходы)
от предоставления активов
со ставками выше/ниже рыночных 7, 8
39p66 Доходы/(расходы)
по обязательствам, привлеченным
по ставкам ниже/выше рыночных 16
39p117 Резерв под обесценение
39p118 инвестиционных ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи 9
39p111 Резерв под обесценение
инвестиционных ценных бумаг,
удерживаемых до погашения 10
Резерв под убытки
по обязательствам кредитного
характера и прочие резервы 32
30p10 Прочие операционные доходы
--------------------------------------------------------
Чистые доходы/(расходы)
30p10 Операционные расходы 26
29p9 Денежная прибыль/(убыток)
--------------------------------------------------------
Операционные доходы/(расходы)
28p28 Доля в прибыли/(убытках)
ассоциированных компаний после
налогообложения 11
--------------------------------------------------------
Прибыль/(убыток)
до налогообложения
12p77 (Расходы)/возмещение по налогу
на прибыль 27
--------------------------------------------------------
8p10 Прибыль/(убыток) после
налогообложения
27p26 Доля меньшинства 20
--------------------------------------------------------
1p75 (i) Чистая прибыль/(убыток)
--------------------------------------------------------
33p47 Базовая прибыль/(убыток)
на акцию и прибыль/(убыток)
на акцию с учетом потенциального
увеличения количества акций
в обращении <**> 29
--------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной
валюты, относящиеся к инвестиционным долевым ценным бумагам,
имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в
консолидированном отчете об изменениях собственных средств
акционеров, также должны учитываться в консолидированном отчете об
изменениях собственных средств акционеров.
<**> Если акции Группы свободно обращаются на бирже,
необходимо раскрытие информации об (убытках)/прибылях на акцию в
консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрытие
основы для расчетов в Примечании по учетной политике. Если базовая
прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального
увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя
должны отражаться в консолидированном отчете о прибылях и убытках.
[Рассмотрите возможность раскрытия валовых изменений
определенных статей в отчете о прибылях и убытках (если они
существенны) в примечании.]
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о движении денежных средств за год,
закончившийся 31 декабря 2002 года
(в тысячах российских рублей, выраженных с учетом покупательной
способности российского рубля на 31 декабря 2002 года, если не
указано иначе - Примечание 3)
------------------------------------------------------------------
7р10 2002 2001
---------------------------------------------------------
7p18 (a)
Денежные средства от операционной
деятельности
7p31 Проценты полученные
7p31 Проценты уплаченные
Доходы по операциям с ценными бумагами
Доходы по операциям с иностранной валютой
Комиссии полученные
Комиссии уплаченные
Прочие операционные доходы
Уплаченные операционные расходы
7p35 Уплаченный налог на прибыль
---------------------------------------------------------
Денежные средства, полученные от/
(использованные в) операционной
деятельности до изменений в операционных
активах и обязательствах
(Прирост)/снижение операционных активов
и обязательств
Чистый (прирост)/снижение по обязательным
резервам на счетах в Центральном банке
Российской Федерации
Чистый (прирост)/снижение по торговым ценным
бумагам
Чистый (прирост)/снижение по средствам
в других банках
Чистый (прирост)/снижение по кредитам
и авансам клиентам
Чистый прирост/(снижение) по прочим активам
Чистый прирост/(снижение) по средствам
других банков
Чистый прирост/(снижение) по средствам
клиентов
Чистый прирост/(снижение) по выпущенным
долговым ценным бумагам [векселям]
Чистый прирост/(снижение) по прочим
обязательствам
---------------------------------------------------------
Чистые денежные средства, полученные от/
(использованные в) операционной деятельности
---------------------------------------------------------
7p21 Денежные средства от инвестиционной
деятельности
7p16 Приобретение инвестиционных ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи
7p16 Выручка от реализации [и погашения]
инвестиционных ценных бумаг, имеющихся
в наличии для продажи
7p16 Приобретение инвестиционных ценных бумаг,
удерживаемых до погашения
7p16 Выручка от погашения инвестиционных ценных
бумаг, удерживаемых до погашения
7p39 Приобретение дочерней компании за вычетом
полученных денежных средств
7p39 Выручка от реализации дочерней компании
за вычетом уплаченных денежных средств
7p16 Приобретение основных средств
7p16 Выручка от реализации основных средств
7p31 Дивиденды полученные
---------------------------------------------------------
Чистые денежные средства, полученные от/
(использованные в) инвестиционной
деятельности
---------------------------------------------------------
7p21 Денежные средства от финансовой деятельности
7p17 (a) Эмиссия обыкновенных акций
7p17 (a) Эмиссия привилегированных акций
7p17 (a) Прочие взносы акционеров в уставный капитал
7p17 (b) Приобретение собственных акций, выкупленных
у акционеров
7p17 (a) Продажа собственных акций, выкупленных
у акционеров
7p17 (c) Привлечение прочих заемных средств
7p17 (d) Возврат прочих заемных средств
7p31 Выплаченные дивиденды
7p17 Прочие выплаты акционерам
Чистые денежные средства, полученные от/
(использованные в) финансовой деятельности
---------------------------------------------------------
Влияние изменений обменного курса на денежные
средства и их эквиваленты
---------------------------------------------------------
Влияние инфляции на денежные средства и их
эквиваленты
---------------------------------------------------------
Чистый прирост денежных средств
и их эквивалентов
Денежные средства и их эквиваленты
на начало года
---------------------------------------------------------
Денежные средства и их эквиваленты
на конец года
---------------------------------------------------------
7p43 [Опишите операции, не связанные с движением денежных
средств]
Следует тщательно подходить к подготовке
консолидированного отчета о движении денежных средств, в
частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным
бумагам, депозитам и прочим заемным средствам.
1. Распространенной ошибкой является допущение о том,
что все изменения по этим строкам относятся к движению
денежных средств от операционной деятельности. На самом
деле многие Группы будут иметь валютные кредиты и
депозиты, и если переоценка по ним в течение года
отражена в строке "Влияние изменений обменного курса на
денежные средства и их эквиваленты", то это приводит к
соответствующему завышению/занижению движений по
кредитам и депозитам, что не является приемлемым.
2. Суммы доходов и расходов включают в себя часть
денежного дохода/расхода, на который они должны быть
скорректированы. Везде, где это возможно, подобные суммы
следует определить и скорректировать соответствующие
строки отчета о движении денежных средств.
3. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат
исключению как неденежные статьи.
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет об изменении собственных средств
акционеров за год, закончившийся 31 декабря 2002 года
(в тысячах российских рублей, выраженных с учетом покупательной
способности российского рубля на 31 декабря 2002 года, если не
указано иначе - Примечание 3)
___________________________________________________________________-----------
1p86 (f) Устав- Эмис- Фонд Фонд Фонд [Накоп- Итого
1p86 (e) ный сион- пере- пере- нако- ленный собст-
капи- ный оцен- оцен- плен- дефи- венные
тал доход ки по ки ных цит]/ сред-
спра- ос- кур- Нерас- ства
вед- новных совых преде- акцио-
ливой средств раз- ленная неров/
стои- ниц прибыль [дефи-
мости цит]
инвес-
тици-
онных
ценных
бумаг,
имею-
щихся
в на-
личии
для
прода-
жи
___________________________________________________________________-
Остаток
на 1 января
2001 года
39p170 (a) Чистый доход
[расход] от
переоценки по
|
