Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896; 2001, N 13, ст. 1248; 2002, N 31, ст. 3121).

Председатель Правительства

Российской Федерации

М.КАСЬЯНОВ

Утверждены

Постановлением Правительства

Российской Федерации

от 16 февраля 2004 г. N 84

ИЗМЕНЕНИЯ,

КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ

ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ

СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ

ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ

СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ

ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914

1. Пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.

Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур".

2. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:

"При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур".

3. Пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:

"Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала".

4. В пункте 8:

дополнить пункт после слова: "оплаты" словами: "(в том числе за наличный расчет)";

слово: "оприходования" заменить словами: "принятия на учет".

5. В пункте 9:

слово: "оприходованных" заменить словами: "принятых на учет";

дополнить пункт абзацем следующего содержания:

"При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов".

6. Пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке".

7. Абзац четвертый пункта 11 изложить в следующей редакции:

"комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента)".

8. В пункте 16:

слова: "лент контрольно-кассовых машин" заменить словами: "контрольных лент контрольно-кассовой техники";

дополнить пункт после слова: "отчетности" словами: "при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению";

дополнить пункт абзацем следующего содержания:

"Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах".

9. Пункт 21 изложить в следующей редакции:

"21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц".

10. Пункт 24 изложить в следующей редакции:

"24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.

Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю".

11. Пункт 26 исключить.

12. В приложении N 1 к Правилам:

в строках 2б и 6б слово: "ИНН" заменить словом: "ИНН/КПП";

после слов: "Руководитель организации" и слов: "Главный бухгалтер" включить слова: "(подпись) (ф.и.о.)";

слова: "(индивидуальный предприниматель)" заменить словами: "Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.)";

слова: "М.П.", "Выдал" и "подпись ответственного лица от продавца" исключить;

в составе показателей счета-фактуры:

абзац пятый после слова: "номер" дополнить словами: "и код причины постановки на учет";

абзац восьмой изложить в следующей редакции:

"в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)";

абзац одиннадцатый после слова: "номер" дополнить словами: "и код причины поставки на учет".

13. Приложения N 2 и 3 к Правилам изложить в новой редакции (прилагаются).

Приложение N 2

к Правилам ведения журналов

учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

                          КНИГА ПОКУПОК

Покупатель _______________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя _____________

Покупка за период  с __________ по _______________

----T------T------T------T-------T----T----T-------T-----T---------------------------------------------------------------------¬

¦ N ¦Дата и¦Дата  ¦Дата  ¦Наиме- ¦ИНН ¦КПП ¦Страна ¦Всего¦                              В том числе                            ¦

¦п/п¦номер ¦оплаты¦приня-¦нование¦про-¦про-¦проис- ¦поку-+------------------------------------------------------------T--------+

¦   ¦счета-¦счета-¦тия на¦продав-¦дав-¦дав-¦хожде- ¦пок, ¦           покупки, облагаемые налогом по ставке            ¦покупки,¦

¦   ¦факту-¦факту-¦учет  ¦ца     ¦ца  ¦ца  ¦ния    ¦вклю-+----------------T---------------T-----------T---------------+освобож-¦

¦   ¦ры    ¦ры    ¦това- ¦       ¦    ¦    ¦товара.¦чая  ¦18 процентов (8)¦ 10 процентов  ¦0 процентов¦ 20 процентов  ¦даемые  ¦

¦   ¦про-  ¦про-  ¦ров   ¦       ¦    ¦    ¦Номер  ¦НДС  ¦                ¦      (9)      ¦           ¦   <*> (11)    ¦от нало-¦

¦   ¦давца ¦давца ¦(ра-  ¦       ¦    ¦    ¦ГТД    ¦     +---------T------+---------T-----+-----------+---------T-----+га      ¦

¦   ¦      ¦      ¦бот,  ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма¦           ¦стоимость¦сумма¦        ¦

¦   ¦      ¦      ¦услуг)¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦ покупок ¦ НДС  ¦ покупок ¦ НДС ¦           ¦ покупок ¦ НДС ¦        ¦

¦   ¦      ¦      ¦      ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦ без НДС ¦      ¦ без НДС ¦     ¦           ¦ без НДС ¦     ¦        ¦

+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦(1)¦  (2) ¦  (3) ¦  (4) ¦  (5)  ¦(5а)¦(5б)¦  (6)  ¦ (7) ¦   (8а)  ¦ (8б) ¦   (9а)  ¦(9б) ¦    (10)   ¦  (11а)  ¦(11б)¦  (12)  ¦

+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦   ¦      ¦      ¦      ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦   ¦      ¦      ¦      ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦   ¦      ¦      ¦      ¦       ¦    ¦    ¦       ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦                                            Всего ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

L--------------------------------------------------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+---------

Главный бухгалтер ___________   _______________________

                   (подпись)           (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________   _____________________

                                (подпись)          (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

--------------------------------

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Состав показателей книги покупок

В книге покупок указываются:

полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;

в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;

в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;

в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг);

в графе 5 - наименование продавца;

в графе 5а - идентификационный номер продавца;

в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;

в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;

в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Приложение N 3

к Правилам ведения журналов

учета полученных и выставленных

счетов-фактур, книг покупок и книг

продаж при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

                          КНИГА ПРОДАЖ

Продавец _________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца _______________

Продажа за период  с ___________ по ______________

-------T-------T----T----T------T-----T---------------------------------------------------------------------¬

¦Дата и¦Наиме- ¦ИНН ¦КПП ¦Дата  ¦Всего¦                              В том числе                            ¦

¦номер ¦нование¦по- ¦по- ¦оплаты¦про- +------------------------------------------------------------T--------+

¦счета-¦покупа-¦ку- ¦ку- ¦счета-¦даж, ¦           продажи, облагаемые налогом по ставке            ¦продажи,¦

¦факту-¦теля   ¦па- ¦па- ¦факту-¦вклю-+----------------T---------------T-----------T---------------+освобож-¦

¦ры    ¦       ¦теля¦теля¦ры    ¦чая  ¦18 процентов (5)¦ 10 процентов  ¦0 процентов¦ 20 процентов  ¦даемые  ¦

¦про-  ¦       ¦    ¦    ¦про-  ¦НДС  ¦                ¦      (6)      ¦           ¦   <*> (8)     ¦от нало-¦

¦давца ¦       ¦    ¦    ¦давца ¦     +---------T------+---------T-----+-----------+---------T-----+га      ¦

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма¦           ¦стоимость¦сумма¦        ¦

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦ продаж  ¦ НДС  ¦ продаж  ¦ НДС ¦           ¦ продаж  ¦ НДС ¦        ¦

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦ без НДС ¦      ¦ без НДС ¦     ¦           ¦ без НДС ¦     ¦        ¦

+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦  (1) ¦  (2)  ¦(3) ¦(3а)¦ (3б) ¦ (4) ¦   (5а)  ¦ (5б) ¦   (6а)  ¦(6б) ¦    (7)    ¦   (8а)  ¦(8б) ¦  (9)   ¦

+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦      ¦       ¦    ¦    ¦      ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+

¦                         Всего ¦     ¦         ¦      ¦         ¦     ¦           ¦         ¦     ¦        ¦

L-------------------------------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+---------

Главный бухгалтер ___________   _______________________

                   (подпись)           (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________   _____________________

                                (подпись)          (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя ______________________

--------------------------------

<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Состав показателей книги продаж

В книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;

в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;

в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;

в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;

в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;

в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Новости партнеров

Счетчики